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外貿(mào)公司出口退稅的賬務(wù)處理 |
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| 發(fā)表時間：2018-05-23 11:24:53 閱讀次數(shù)： | |
 外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定 出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。 2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算 外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。 （1）購進(jìn)出口貨物時，借：庫存出口商品 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） （2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額） 應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出） —應(yīng)交增值稅（出口退稅） （3）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅 3、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算 外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費稅。 （1）貨物出口后計算應(yīng)退稅款 借：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 （2）收到退回的消費稅款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進(jìn)項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。 應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元） 轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元） 應(yīng)退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元） 購進(jìn)貨物時， 借：物資采購 1000000 應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170000 貸：銀行存款 1170000 貨物入庫時， 借：庫存商品——庫存出口商品 1000000 貸：物資采購 1000000 出口銷售時， 借：應(yīng)收賬款 1200000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本， 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000 貸：庫存商品 1000000 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出， 借：主營業(yè)務(wù)成本 40000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 40000 計算出應(yīng)收增值稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅 130000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000 收到增值稅退稅款時， 借：銀行存款 130000 貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000 計算出應(yīng)收消費稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 300000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000 收到消費稅退稅款時， 借：銀行存款 300000 貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅） 300000  出口退稅核銷操作流程 1、 出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)——批次報審——新建 2、 單證回來后的操作 a、 電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單——輸入核銷單號——查找——交單 b、 電子口岸——出口退稅——數(shù)據(jù)報送——選擇報送 c、 查詢——數(shù)據(jù)查詢——狀態(tài)查詢 2、 核銷系統(tǒng) a、 核銷系統(tǒng)——數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)提取——全部——開始 b、 折算率——起始日期——截止日期（指款項發(fā)生周期） c、 批次報審——新建——貿(mào)易方式——一般貿(mào)易——核銷單信息——添加——收匯水單信息——添加 d、 保存——預(yù)覽打印——放入待報郵箱 e、 數(shù)據(jù)交換——數(shù)據(jù)報送——核銷數(shù)據(jù)報送——開始 |
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