【出口退稅問(wèn)題】我企業(yè)是種植玫瑰花的，將采摘的玫瑰花經(jīng)過(guò)烘干，做成玫瑰花茶，是農(nóng)產(chǎn)品初加工吧？我們申報(bào)的一直是增值稅免稅，現(xiàn)在我們?cè)诰W(wǎng)上某商城銷售玫瑰茶，商城要求我們開具增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)一種產(chǎn)品又有免稅，又有不免稅的，如何申報(bào)？這種情況稅務(wù)局能允許嗎？

正穗出口退稅代辦發(fā)以下幾點(diǎn)供參考：

1.烘干的玫瑰花茶屬于農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

2.按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)），銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3.如果您企業(yè)銷售的免稅產(chǎn)品一定要代開增值稅專用發(fā)票，可以要求放棄免稅權(quán)，以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

4.放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

5.一經(jīng)放棄免稅權(quán)，企業(yè)生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

政策依據(jù)：

1.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）

2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]127號(hào)）（條款失效）

“抵免稅額”與“免抵稅額”的區(qū)別

抵免稅額與免抵稅額，兩者名稱的四個(gè)字相同，只不過(guò)前兩個(gè)字順序不一，意思就完全不同。不像熊貓與貓熊，顛倒字序，意思不變，前者為大陸叫法，后者為臺(tái)灣叫法、

一、概念區(qū)別

抵免稅額是企業(yè)所得稅法律概念。抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定抵免的應(yīng)納稅額。

免抵稅額是出口退稅法律概念。

免抵稅額就是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)和提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，外貿(mào)企業(yè)出口增值稅零稅率的自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)與出口貨物的應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分。

當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額。

二、作用不同

（一）抵免稅額是用于計(jì)算企業(yè)所得稅額的。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免稅額和抵免稅額后的余額，就是應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

（二）免抵稅額視同已征稅額，是增值稅調(diào)庫(kù)的依據(jù)?？h級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)下達(dá)的“免抵稅額”調(diào)整稅收收入；當(dāng)期免抵稅額作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的基數(shù)。